Ндс при договоре цессии

Нужно ли в договоре цессии указывать стоимость уступленного права, включая НДС? Если да, то по какой ставке нужно начислять НДС при уступке права требования первоначальным кредитором? С какой суммы начисляется НДС цедентом: со всей суммы выручки от уступки права требования или с суммы дохода?

Ндс при договоре цессии

Оглавление:

  1. НДС и договор цессии
  2. Как уплачивать НДС при уступке прав по договору цессии?
  3. Типичный НДС для нетипичной уступки права требования
  4. НДС по договорам цессии
  5. НДС цессия
  6. НДС при уступке права требования

НДС и договор цессии

Уступка требования кредитором цедентом другому лицу цессионарию допускается, если она не противоречит закону. Как правило, по договору уступки права требования передается право требования оплаты по договору поставки оказания работ, услуг. Другими словами, организация, поставив товар и не дождавшись оплаты, уступает право требования долга новому кредитору. На практике бывает так, что товар оплачен авансом, но не поставлен и уже покупатель, оплативший товар, передает новому кредитору право требовать поставки оплаченного ранее товара.

Рассмотрим для такой ситуации налоговый учет для целей исчисления НДС у всех сторон сделки. В начале года Сторона А перечисляет аванс на тыс. В декабре года, не дождавшись поставки стройматериала, между сторонами подписывается договор уступки прав требования, по которому Сторона С получает этот стройматериал. Цена договора составляет тыс. Отгрузка Стороной Б в адрес Стороны С была осуществлена в июне года со всеми отгрузочными документами. При этом на момент подписания договора уступки Организация С по настоянию Организации А выписала в ее адрес авансовый счет-фактуру на сумму тыс.

Наша задача состоит в том, чтобы разобраться, когда и по какой причине каждая из сторон должна исчислить принять на вычет НДС в сложившейся ситуации. В соответствии с п. В силу подп. Пунктом 1 ст. Организация А, оплатив поставку товаров продавцу Организации Б авансом, имеет право на налоговый вычет с аванса при соблюдении условий, установленных в п. В дальнейшем Организация А уступает право требования поставки Организации С.

Суммы НДС, ранее принятые к вычету в отношении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм предоплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров подп.

Уступка покупателем права требования поставки поставщика к третьему лицу означает перемену лиц в обязательстве п. В рассматриваемом случае Организация А по договору поставки не принимает на учет товар и не осуществляет возврат аванса поставщиком, а лишь получает денежные средства за уступленное право требования задолженности в сумме тыс.

Из нормы указанного выше подп. А здесь ни того ни другого не происходит. По мнению судей, перечень случаев, приведенный в п. Однако, скорее всего, в таком случае непременно последуют претензии проверяющих. Ведь фактически Организация А перестает быть покупателем по договору поставки товара, данное право она передает новому кредитору Организации С.

По нашему мнению, во избежание претензий со стороны проверяющих следует все же применить норму подп. Подтверждение этой позиции можно найти и в судебных решениях, в том числе и высших судов. В данном случае продавец обязан был исчислить НДС с суммы аванса, а покупатель принял эту сумму НДС к вычету на основании счета-фактуры продавца. При отгрузке товара или расторжении договора сумму НДС, исчисленную с аванса, продавец имеет право принять к вычету п.

Значит, покупатель-цедент А , принявший НДС с аванса к вычету, должен восстановить налог. Однако, уступив право требования по договору купли-продажи Организации С , он не знает, когда же будет фактическая дата отгрузки, а по факту ее может и не быть вовсе.

В этой связи безопаснее восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, в том налоговом периоде, когда будет заключен договор об уступке права требования. Поэтому Организации А нужно восстановить НДС в размере, ранее принятом к вычету, в том периоде, когда будет заключен договор об уступке права требования, а именно в декабре года.

Кроме того, наряду с вышеизложенным следует отметить, что согласно п. При этом налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров работ, услуг , или при переходе указанного требования к другому лицу определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены п.

Однако в ст. Кроме того, передача прав на предоплаченные товары, работы, а также услуги объектом обложения НДС не является исходя из содержания подп.

Если же уступается право требовать товары, за которые уплачен аванс, то такая уступка связана с приобретением, а не с реализацией товаров. Кроме того, в п. Таким образом, при возврате покупателю денежных средств, полученных поставщиком в порядке предоплаты по договору поставки, объект налогообложения по НДС не возникает Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от Учитывая вышеизложенную судебную позицию, уступка Организацией А третьему лицу С права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом тыс.

Но даже если признать, что передача Организацией А права требования к Поставщику Б товаров является объектом обложения НДС, то, по нашему мнению, налоговая база по такой операции должна определяться как разница между доходом от уступки права требования и уплаченным авансом сумма, уплаченная Организацией А Контрагенту Б по договору поставки.

На наш взгляд, тогда правомерно руководствоваться подходом к применению положений ст. Следовательно, налоговую базу по НДС при передаче Организацией А третьему лицу Организации С права требования поставки товара у Организации В, по нашему мнению, правомерно определить как превышение дохода в размере поступившей от третьего лица С в соответствии с условиями договора уступки стоимости цены передаваемых прав тыс.

Полагаем, что цедент обязан выставить счет-фактуру и начислить НДС с разницы стоимости товара и цены уступки. Налоговая база в данном случае составит руб. При этом счет-фактура выставляется в двух экземплярах, один из которых передается новому кредитору Организации С , а второй экземпляр регистрируется в книге продаж п.

НДС, предъявленный первоначальным кредитором А при уступке требования, новый кредитор С сможет принять к вычету после получения счета-фактуры. Вместе с тем не исключена вероятность того, что при проведении проверки налоговым органом будет высказана позиция о том, что, поскольку в положениях ст.

На основании этого предположения налоговая база по сделке составит величину, равную цене уступки права требования к поставщику, которая будет признана выручкой от реализации имущественных прав тыс. В данной ситуации Организации А нужно самостоятельно решить, какой позиции она будет следовать.

И если все же спор дойдет до суда, то Организация А вправе воспользоваться при отстаивании своей позиции положениями п. Таким образом, уступка Организацией А третьему лицу С права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом тыс.

Налоговая база при этом составит руб. Вместе с тем не исключаем вероятности претензий со стороны налоговых органов в части признания налоговой базы по операциям передачи права требования исполнения предоплаченной услуги выручкой от реализации имущественных прав.

Что касается восстановления НДС с сумм уплаченного аванса в адрес поставщика, то наиболее безопасный вариант для цедента Организации А — это восстановление НДС в размере, ранее принятом к вычету, в том налоговом периоде, когда будет заключен договор об уступке права требования. Если же не восстанавливать НДС, то с большой долей вероятности это приведет к спорам с налоговым органом при проверке. Организация В после получения аванса от Организации А в счет предстоящих поставок товаров обязана в соответствии с подп.

В дальнейшем у Организации В также возникает момент определения налоговой базы при отгрузке товаров новому покупателю п. При этом согласно п. На основании п. С учетом изложенного Организация Б имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю Организации С , к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.

Заключение договора цессии не влияет на отражение операции по реализации товара в учете у поставщика. Согласно п. По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации при прекращении должником обязательства по поставке товара при передаче товара цессионарий получает доход для целей НДС в виде стоимости полученного товара.

Соответственно, налоговая база определяется как превышение этого дохода над суммой расходов на приобретение права требования поставки товара, то есть над ценой уступки. Однако применительно к нашей ситуации у цессионария не возникает дохода, поскольку, как следует из условий рассматриваемого вопроса, цена товара составляет тыс. Выставлять счет-фактуру должнику Поставщику — Стороне Б цессионарий не обязан, так как он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав п.

В целях главы 21 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. Как видно, указанная норма п. Исходя из условий рассматриваемого вопроса, Организация С на момент подписания соглашения об уступке выставила в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму тыс.

Пунктом 12 ст. То есть такое право возникает только у тех плательщиков, которые перечислили авансовые платежи. С учетом разъяснений, изложенных в п. Так как авансов как таковых не было произведено, то на основании выставленного счета-фактуры Организация С не вправе воспользоваться вычетом НДС на сумму тыс.

Такой счет-фактура имел место быть только в ситуации, если бы согласно условиям уступки цессионарий Организация С был бы обязан совершить авансовый платеж в размере цены уступки или ее части , до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности Организации А в сумме тыс. Таким образом, поскольку цена товара, поставленного должником, составляет тыс. Кроме того, на момент получения счета-фактуры от Стороны А цедента по операции от уступки права требования налоговая база руб. Сторона С вправе принять на вычет НДС, отраженный в ней.

Выставлять счет-фактуру должнику Поставщику цессионарий не обязан, так как он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав. Организация С не была обязана на момент подписания соглашения об уступке выставлять в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму тыс. Согласно условиям уступки цессионарий не обязан совершать авансовый платеж в размере цены уступки или ее части до подписания акта приема-передачи дебиторской задолженности Организации А в сумме тыс.

Сторона А цедент. Уступка Организацией А третьему лицу С права требования к поставщику товаров, предусмотренных договором, оплата которых произведена авансом тыс. Сторона Б Поставщик. Организация В имеет право суммы НДС, уплаченные по авансам, полученным в счет предстоящей отгрузки товаров по договору поставки, принять к вычету при фактической отгрузке товаров новому покупателю Организации С , к которому по договору уступки права перешло право требования долга, и исчислить НДС с итоговой суммы сделки за вычетом ранее уплаченного НДС с предварительной оплаты.

Сторона С цессионарий. Поскольку цена товара, поставленного должником, составляет тыс. При этом выставлять счет-фактуру должнику Поставщику цессионарий не обязан, так как в рассматриваемой ситуации он не передает должнику имущественные права, а, напротив, получает от него товар — исполнение обязательства по поставке товара, то есть отсутствует передача имущественных прав.

Кроме того, Организация С не была обязана на момент подписания соглашения об уступке выставлять в адрес Организации А авансовый счет-фактуру на сумму тыс. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Административное право Гражданское право Госуправление Недвижимость Труд и занятость. Черняховского, д. Что, кому и за сколько В начале года Сторона А перечисляет аванс на тыс.

А теперь рассмотрим, что же происходит с НДС у всех сторон сделки. НДС у цедента Сторона А Организация А, оплатив поставку товаров продавцу Организации Б авансом, имеет право на налоговый вычет с аванса при соблюдении условий, установленных в п.

Подведем итоги Сторона А цедент. Книги нашего издательства: серия Русский мир. Свежий номер.

Как уплачивать НДС при уступке прав по договору цессии?

Согласно пп. Учитывая, что нормы п. НДС при сдаче нежилых помещений физическим лицом. Перевод сотрудника, являющегося пенсионером, на срочный трудовой договор. Учет расходов на ремонт и реконструкцию арендованного помещения.

Уступка требования кредитором цедентом другому лицу цессионарию допускается, если она не противоречит закону. Как правило, по договору уступки права требования передается право требования оплаты по договору поставки оказания работ, услуг.
 

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Несмотря на прописанный порядок определения налоговой базы при различных видах передачи имущественных прав, на практике многие бухгалтеры и налоговые специалисты сталкиваются со сложностями при обложении НДС уступки денежного требования. В данной статье мы обратили внимание на ряд нюансов по данной теме, о которых в законодательстве сказано лишь косвенно или не сказано вообще.

Типичный НДС для нетипичной уступки права требования

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация.

НДС по договорам цессии

Правовые особенности договора цессии регулируются положениями ст. Для компаний-должников цессионарием может стать любое юридическое лицо. Цедент первоначальный кредитор , применяющий общую систему налогообложения ОСН. Это обусловлено положениями п.

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью. О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим.
 

Организация, имеющая дебиторскую задолженность покупателя заказчика , может продать ее другой фирме, иными словами — уступить право требования этой задолженности. Как правило, такую уступку оформляют специальным договором, который называют договором цессии. Первоначального кредитора, который уступает право требования задолженности другой фирме, называют цедентом; фирму, которая покупает право требования, — цессионарием.

НДС цессия

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Погашение денежного требования по договору цессии должником образец заполнения Подготовлен для системы КонсультантПлюс, Уступка денежного требования цессия.

Такие сделки налоговики неизменно изучают с пристрастием на предмет возможности доначисления НДС. Однако в судах при этом они часто терпят фиаско. Сегодня мы расскажем о последних тенденциях в арбитражной практике по спорам, связанным с уступкой требования, и посоветуем, в каких случаях и при помощи каких аргументов можно оспорить доначисления. Компания цедент , уступающая требование по оплате поставленного товара третьему лицу, практически никогда не получает прибыль. Доходы, полученные от нового кредитора цессионария , как правило, меньше договорной стоимости отгруженных, но неоплаченных товаров. Здесь все понятно.

НДС при уступке права требования

Он устанавливается в конкретном размере или процентах. Вождение без страховки - практические советы. Далее, произойдет переход на региональный сайт, где будет указана подробная инструкция. Адреса штрафстоянок и телефоны в Санкт-Петербурге. Если знаете еще какие либо фишки по ответам на заказы, то напишите их в комментариях. Обращаться нужно в то отделение Сбербанка, где была получена карта ранее.

Порядок выплат Начисление денежных средств, как правило, носит автоматический порядок, то есть при распределении в воинскую часть осуществляется выдача банковских карт.

начислен в бюджет НДС при реализации товаров; в октябре. ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по договору цессии» КРЕДИТ –
 

То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. В нашем примере для пересчета. Если не выдали кассовый чек в магазине, то потребитель может подать соответствующую жалобу. При подписании договора, как выше было сказано, новому субъекту передаются все сопутствующие документы. Для этого украинцы посещали посольство Украины и предоставляли им полный пакет документов.

Дарение недвижимости, находящейся в совместной собственности. Что такое субсидия на строительство дома. Коэффициент 29,3 участвует при расчете отпускных и показывает среднее количество дней без учета федеральных праздников. Обязательность оплаты отдельных государственных услуг Размер пошлины Где и как можно ее оплатить.

Доверенность может быть составлена в разных вариациях: Генеральная. Меня уволили якобы из за прослушивания камеры наблюдения, которая записала мой конфликтный разговор с мужем по телефону, в котором мой муж не очень хорошо отзывался по поводу их конторы по тому что с выплатой зарплаты тянет до самого крайнего дня, а мы живем в съемной квартире по этому вопрос об оплате аренды стоял очень остро и нервы были на пределе у нас с супругом были у обоих, но по работе у меня прогулов небыло, опозданий небыло, нареканий небыло, ничего не предвещало увольнения.

Наиболее важной проблемой получения всевозможной поддержки как от государства, так и от конкретного региона, является отсутствие качественного алгоритма действия.

По выписке из Госреестра.

Понятно, что это не очень приятный факт.


 

Отказ от гражданства другого государства. Приобретая авто с пробегом не стоит надеяться, что старого автополиса будет достаточно для постановки машины на учет.

Иней : я понимаю разницу. Нет царапин, вмятин, сколов, дыр и других признаков неаккуратной эксплуатации.

Каким способом произведены данные средства (кустарным или промышленным). По приезде в крупный город может возникнуть проблема с поиском жилья, особенно у студентов. Я пока была только в газовом хозяйстве, могу сказать, что нужен будет номер нового договора социального найма и ваши паспортные данные (будете заполнять заявление), а так же укажите, для обслуживания какой техники вам нужен газ.

Информация о месте совершения нарушения (место, время). Уголовное дело еще не возбуждено, прошло 3 недели, дело еще даже не нашло своего следователя. Можно ли переписать садовую книжку, а вне здания правления передать деньги.

Образцы 2019 платежных поручений по страховым взносам. Реабилитация и компенсация сопутствующих расходов, требуемых ребенку-инвалиду. Проверить это можно на сайте судебного органа. Это особенно важно для спортсменов.

Если Вам понравилась статья, поделитесь с друзьями:

3
Оставить комментарий

4556 Цепочка комментария
4556 Ответы по цепочке
4556 Последователи
 
Популярнейший комментарий
Цепочка актуального комментария
4556 Авторы комментариев
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о
protunun

Учите матчасть халтурщики и не вводите людей в заблуждения.

Митофан

Благодарю за столь полезную информацию!

Мирослава

с земли надо валить...